Согласно статье 732 Гражданского кодекса, договор безвозмездного пользования предусматривает передачу имущества в безвозмездное пользование другому лицу на определённый срок.

В соответствии с этой статьёй договор безвозмездного пользования может заключаться между субъектами гражданского права. Однако поскольку Налоговый кодекс не регулирует отношения по безвозмездному пользованию между налогоплательщиками, налоговые органы могут квалифицировать такие отношения как арендные. Согласно налоговому законодательству, если имущество, переданное в безвозмездное пользование, используется для извлечения дохода, операция рассматривается не как передача в безвозмездное пользование, а как сдача в аренду.

Согласно статье 14 Налогового кодекса, если арендная плата за переданное в аренду имущество не установлена, она определяется исходя из текущих рыночных цен. Если доход от аренды движимого и недвижимого имущества получен из азербайджанского источника, а лицо, передающее имущество в безвозмездное пользование, не состоит на налоговом учёте, арендатор как налоговый агент удерживает налог у источника выплаты по ставке 14% от арендной платы (статья 124 Налогового кодекса).

Если применить указанные положения законодательства к договору безвозмездного пользования, можно сделать вывод, что для имущества, переданного в безвозмездное пользование, может быть определена арендная плата исходя из текущей рыночной цены, и эта арендная плата на основании статьи 124 Налогового кодекса может облагаться налогом по ставке 14%. Тем самым сторона, передающая движимое или недвижимое имущество, будет обязана уплатить налог у источника выплаты в размере 14% от определённой арендной платы — как при передаче имущества в безвозмездное пользование, так и при сдаче его в аренду.

Таким образом, если договор безвозмездного пользования заключён между налогоплательщиками, налоговый орган может квалифицировать его как договор аренды и обложить налогом на прибыль по ставке 14%.